Sind Nicht Qualifizierte Stock Options Subject To Fica

Ausübung nicht qualifizierter Aktienoptionen Was Sie wissen müssen, wenn Sie nicht qualifizierte Aktienoptionen ausüben. Ihre nicht qualifizierte Aktienoption gibt Ihnen das Recht, Aktien zu einem bestimmten Preis zu kaufen. Sie üben dieses Recht aus, wenn Sie Ihren Arbeitgeber gemäß den Bestimmungen des Optionsvertrags benachrichtigen. Die genauen steuerlichen Konsequenzen der Ausübung einer nichtqualifizierten Aktienoption hängen von der Art der Ausübung der Option ab. Aber im Allgemeinen youll Bericht Entschädigung Einkommen gleich dem Schnäppchen Element zum Zeitpunkt der Ausübung. Hinweis: Die hier beschriebenen Regeln gelten, wenn die Aktie beim Erhalt der Aktie verfällt. Grundsätzlich gilt der Aktienbestand, wenn Sie über ein uneingeschränktes Recht verfügen, diesen zu verkaufen, oder Sie können Ihren Auftrag beenden, ohne den Wert der Aktie aufzugeben. Sehen Sie, wenn Vorrat geehrt wird. Wenn die Aktie nicht wahrgenommen wird, wenn Sie die Option ausüben, gelten die Regeln für den eingeschränkten Aktienbestand, der im Abschnitt "Kauf von Arbeitgeberbeständen und Abschnitt 83b" beschrieben ist. Schnäppchen-Element Das Schnäppchen-Element in der Ausübung einer Option ist die Differenz zwischen dem Wert der Aktie am Ausübungstag und dem Betrag für die Aktie bezahlt. Beispiel: Sie haben eine Option, die Ihnen das Recht gibt, 1.000 Aktien für 15 pro Aktie zu kaufen. Wenn Sie die gesamte Option zu einem Zeitpunkt ausführen, an dem der Wert der Aktie 40 pro Aktie beträgt, beträgt das Schnäppchenelement 25.000 (40.000 minus 15.000). Der Wert der Aktie sollte zum Zeitpunkt der Ausübung bestimmt werden. Für börsengehandelte Bestände wird der Wert in der Regel als der Durchschnitt zwischen dem hohen und niedrigen Umsatz für diesen Zeitpunkt bestimmt. Für privat gehaltene Unternehmen muss der Wert durch andere Mittel bestimmt werden, etwa durch Bezugnahme auf jüngste private Transaktionen im Unternehmensbestand oder eine Gesamtbeurteilung des Unternehmens. Schnäppchen-Element als Ertrag Das Schnäppchen-Element in der Ausübung einer Option für Dienstleistungen erhalten gilt als Entschädigung Einkommen. Im obigen Beispiel würden Sie 25.000 Einkommen erzielen, so als hätte das Unternehmen Ihnen eine Geldprämie von 25.000 bezahlt. Sie sind nicht berechtigt, diesen Betrag als Kapitalgewinn zu behandeln. Die Höhe der Steuer youll zahlen hängt von Ihrem Steuerklasse. Wenn der gesamte Betrag in die 30 Klammern, zum Beispiel, youll zahlen 7.500 (plus jeder Staat oder lokale Einkommensteuer) fällt. Wenn Sie eine große Option ausüben, ist es wahrscheinlich, dass einige der Einnahmen in eine höhere Steuerklasse als Ihre üblichen drücken wird. Die wichtige Sache, auf vor Zeit zu konzentrieren, wenn möglich ist, dass Sie dieses Einkommen zu melden, und die Steuer zu bezahlen, auch wenn Sie nicht verkaufen die Aktie. Sie havent erhielt keine Bargeld in der Tat, Sie bezahlt bar, um die Option auszuüben, aber Sie müssen noch kommen mit zusätzlichen Cash, um die IRS bezahlen. Dies ist ein Grund, Vorausplanung ist wichtig im Umgang mit Optionen. Zurückhaltung Wenn Sie ein Mitarbeiter (oder ein Mitarbeiter, wenn Sie die Option erhielt), ist das Unternehmen verpflichtet, zurückzuhalten, wenn Sie Ihre Option ausüben. Selbstverständlich muss die Verrechnungsverpflichtung in bar erfüllt sein. Die IRS wird nicht akzeptieren Aktien der Aktien Es gibt verschiedene Möglichkeiten, wie das Unternehmen die Quellensteuer verarbeiten kann. Die häufigste ist einfach zu verlangen, dass Sie den Verrechnungsbetrag in bar zu zahlen, wenn Sie die Option ausüben. Beispiel: Sie haben eine Option zum Kauf von 1.000 Aktien für 15 pro Aktie, wenn sie im Wert von 40 pro Aktie liegen. Das Unternehmen verlangt, dass Sie 15.000 (der Ausübungspreis für die Aktie) plus 9.000 zahlen, um staatliche und föderale Quellensteuer zu decken. Der gezahlte Betrag muss den föderalen und staatlichen Einkommensteuerabzug und den Arbeitnehmeranteil der Beschäftigungssteuern abdecken. Der Betrag, der als Einkommensteuerabzug bezahlt wird, wird eine Gutschrift gegen die Steuer sein, die Sie schulden, wenn Sie das Einkommen am Ende des Jahres melden. Seien Sie bereit: die Höhe der Einbehaltung erforderlich ist nicht notwendigerweise groß genug, um die volle Höhe der Steuer zu decken. Sie können am 15. April enden, auch wenn Sie zum Zeitpunkt der Ausübung der Option die Einbehaltung bezahlt haben, da der Verrechnungsbetrag lediglich eine Schätzung der tatsächlichen Steuerschuld ist. Nicht-Arbeitnehmer Wenn Sie arent ein Angestellter des Unternehmens, das die Option gewährt hat (und werent ein Mitarbeiter, wenn Sie die Option erhielt), wird die Einbehaltung nicht gelten, wenn Sie es ausüben. Das Einkommen sollte Ihnen auf Form 1099-MISC anstelle von Form W-2 gemeldet werden. Denken Sie daran, dass dies eine Entschädigung für Dienstleistungen ist. Im Allgemeinen werden diese Einkommen unterliegen der Selbständigkeit Steuer sowie Bund und Staat Einkommensteuer. Basis und Haltedauer Sein wichtiges, um Ihre Basis auf Lager zu behalten, weil dieses bestimmt, wie viel Gewinn oder Verlust Sie melden, wenn Sie die Aktie verkaufen. Wenn Sie eine nichtqualifizierte Option ausüben, ist Ihre Basis gleich dem Betrag, den Sie für die Aktie bezahlt haben, zuzüglich der Höhe des Einkommens, die Sie für die Ausübung der Option melden. In dem Beispiel, das wir verwendet haben, wäre Ihre Basis 40 pro Aktie. Wenn Sie die Aktie zu einem späteren Zeitpunkt für 45 pro Aktie zu verkaufen, wird Ihr Gewinn nur 5 pro Aktie sein, obwohl Sie nur 15 pro Aktie für die Aktie bezahlt. Der Gewinn wird Kapitalgewinn, nicht Entschädigung Einkommen. Für bestimmte begrenzte Zwecke (insbesondere nach den Wertpapiergesetzen) werden Sie behandelt, als ob Sie die Aktie während des Zeitraums, in dem Sie die Option hielten, besaßen. Aber diese Regel gilt nicht, wenn du bestimmst, welche Kategorie von Gewinn oder Verlust du hast, wenn du den Vorrat verkaufst. Sie müssen von dem Datum, das Sie die Aktie gekauft haben, durch Ausübung der Option zu starten, und halten für mehr als ein Jahr, um langfristigen Kapitalgewinn zu erhalten. Andere Methoden der Übung Die obige Beschreibung setzt voraus, dass Sie Ihre nichtqualifizierte Option durch Barzahlung ausgeübt haben. Es gibt zwei andere Methoden der Ausübung Optionen, die manchmal verwendet werden. Eine ist die sogenannte bargeldlose Ausübung einer Option. Die andere beinhaltet die Verwendung von Aktien, die Sie bereits besitzen, um den Ausübungspreis unter der Option zu zahlen. Diese Methoden und ihre steuerlichen Konsequenzen sind auf den folgenden Seiten beschrieben. Inhalt des Bundesversicherungsgesetzes (FICA) und aufgeschobene Vergütung bei Scheidung. Englisch: eur-lex. europa. eu/LexUriServ/LexUri...0083: EN: HTML Diese Entscheidung schließt, dass nichtqualifizierte Aktienoptionen und nicht qualifizierte aufgeschobene Vergütungen, die ein Arbeitnehmer einem Ehegattenvorfall auf eine Ehescheidung übertragen hat, dem Bundesversicherungsgesetz (FICA), dem Bundesgesetz über die Arbeitslosensteuer (FUTA) und dem Einkommensteuerabzug unterliegen Gleichen Umfang, als wenn der Arbeitnehmer behalten. Das Urteil enthält auch Berichtspflichten für die Lohnzahlungen. Mitteilung 2002-31 geändert. Englisch: eur-lex. europa. eu/LexUriServ/LexUri...0083: EN: HTML (1) Wie wirkt sich die Besteuerung nach dem Bundesversicherungsgesetz (FICA), dem Bundesgesetz über die Arbeitslosenversicherung (FUTA) und der Einkommensteuer auf Quellensteuer (Einkommensteuerbefreiung) aus (2) Wie ist die angemessene Berichterstattung über Erträge und / oder Löhne, die in Bezug auf nicht rechtsfähige Aktienoptionen und nichtqualifizierte aufgeschobene Vergütungen, die an einen ehemaligen Ehegattenvorfall an eine Ehescheidung übertragen wurden, anerkannt worden sind, ist die nicht rechtsverbindliche Aktienoption Fakten sind die gleichen wie in Rev. Rul. 2002-22, 2002-1, C. B. 849, und werden hier zur Vereinfachung hier wiederhergestellt. Vor ihrer Scheidung im Jahr 2002 waren A und B verheiratete Personen mit Wohnsitz im Staat X, die die Einnahmen und Auszahlungen Methode der Rechnungslegung verwendet. A wird von der Firma Y verwendet. Vor der Scheidung erteilte Y im Rahmen der Entschädigung A 8217 eine nicht-statutarische Aktienoption an A. Die nicht-statutarischen Aktienoptionen hatten zu dem der A eingeräumten Zeit - punkt keinen leicht ermittelbaren Marktwert im Sinne des Abschnitts 1.83-7 (b) des Einkommensteuerrechts. Und somit wurde für die Optionen zum Zeitpunkt der Gewährung kein Betrag in das Bruttoeinkommen der A 8217 einbezogen. Y unterhält zwei unfundierte, aufgeschobene Vergütungspläne, unter denen A das Recht erhält, nach dem Arbeitsentgelt Zahlungen von Y zu erhalten. In einem der abgegrenzten Entschädigungspläne haben die Teilnehmer Anspruch auf Zahlungen, die auf dem Saldo der Einzelabschlüsse der in Ziffer 31.3121 (v) (2) -1 (c) (1) (ii) der Beschäftigungssteuerordnung beschriebenen Art basieren. Durch die Zeit von A 8217s Scheidung von B. A hatte einen Kontostand von 100 x nach diesem Plan. Unter dem zweiten aufgeschobenen Vergütungsplan, der von Y beibehalten wird. Teilnehmer sind berechtigt, einzelne Summen oder periodische Zahlungen nach der Trennung von der Dienstleistung auf der Grundlage einer Formel zu erhalten, die ihre Dienstjahre und ihre Vergütungsgeschichte mit Y widerspiegelt. Durch die Zeit von A 8217s Scheidung von B. A hatte das Recht, eine Einmalzahlung von 50 x im Rahmen des Plans nach A 8217s Beendigung der Beschäftigung mit Y zu erhalten. A 8217s vertragliche Rechte an den aufgeschobenen Vergütungsleistungen im Rahmen dieser Pläne waren nicht abhängig von A 8217s Leistung der zukünftigen Dienstleistungen für Y. Nach dem Recht des Staates X. Aktienoptionen und unfundierten aufgeschobenen Ausgleichsansprüchen, die ein Ehegatte während der Ehe erwirbt, sind Ehegüter, die einer gerechten Teilung der Ehegatten im Falle einer Scheidung unterliegen. Gemäß der in ihr Scheidungsurteil übernommenen Wohnsiedlung wurde A auf B (1) ein Drittel der nicht ausgegebenen Aktienoptionen, die an A von Y ausgegeben wurden, übertragen. (2) das Recht, auf der Grundlage des Kontostandes auf der Grundlage von 75 x des A 8217-Kontostandes im Rahmen des Planes zum Zeitpunkt der Ehescheidung aufgeschobene Ausgleichszahlungen von Y zu erhalten, und (3) das Recht auf eine einmalige Gesamtsumme von 25 Jahren X von Y unter dem anderen aufgeschobenen Vergütungsplan nach A 8217s Beendigung der Beschäftigung mit Y. Im Jahr 2006 übt B alle übertragenen Aktienoptionen aus und erhält Y-Aktien mit einem Marktwert, der über dem Ausübungspreis der Optionen liegt. Im Jahr 2011 beendet A die Beschäftigung mit Y. Und B erhält eine Einzelsumme von 150 x aus dem Kontostand und eine Einmalzahlung in Höhe von 25 x aus dem anderen abgegrenzten Vergütungsplan. RECHT UND ANALYSE Rev. Rul. 2002-22 Schlussfolgerungen, dass ein Steuerpflichtiger, der Interessen an nicht-statutarischen Aktienoptionen und nicht qualifizierte aufgeschoben Entschädigung an den Steuerpflichtigen8217s ehemaligen Ehegatten Zwischenfall auf Scheidung ist nicht verpflichtet, einen Betrag in das Bruttoeinkommen bei der Übertragung enthalten. Das Urteil schließt auch, dass der ehemalige Ehegatte anstelle des Steuerpflichtigen verpflichtet ist, einen Betrag in das Bruttoeinkommen einzubeziehen, wenn der ehemalige Ehegatte die Aktienoptionen ausübt oder wenn die aufgeschobene Vergütung bezahlt oder dem ehemaligen Ehegatten zur Verfügung gestellt wird. FICA-Löhne Die Sektionen 3101 und 3111 erheben FICA-Steuern auf 8220wages8221, wie diese in Abschnitt 3121 (a) definiert sind. FICA-Steuern bestehen aus der Alters-, Hinterlassenen - und Invalidenversicherung (Sozialversicherungssteuer) und der Krankenversicherungssteuer (Medicare-Steuer). Diese Steuern werden sowohl dem Arbeitgeber als auch dem Arbeitnehmer auferlegt. § 3101 (a) und 3101 (b) stellen die Arbeitnehmeranteile der Sozialversicherungssteuer bzw. der Medicare-Steuer auf. § 3111 (a) und (b) verhängen die Arbeitgeberanteile der Sozialversicherungssteuer bzw. der Medicare-Steuer. § 3102 (a) sieht vor, dass der Arbeitnehmeranteil der FICA-Steuern vom Arbeitgeber des Steuerpflichtigen gesammelt werden muss, indem der Betrag der Steuer vom Lohn abgezogen wird. Abschnitt 31.3102 (a) -1 (a) sieht vor, dass der Arbeitgeber die Steuer einzuziehen braucht, ungeachtet dessen, dass die Löhne in etwas anderes als Geld gezahlt werden. § 3102 Buchst. B sieht vor, dass jeder Arbeitgeber, der die FICA-Arbeitnehmersteuer abziehen muss, für die Zahlung dieser Steuer haftbar ist und von den Ansprüchen und Forderungen einer Person für die Höhe der von diesem Arbeitgeber geleisteten Zahlungen entschädigt wird. Der Begriff 8220wages8221 ist in Sekt 3121 (a) für die Zwecke der FICA definiert als alle Vergütungen für die Beschäftigung, einschließlich des Barwertes aller Vergütungen (einschließlich Leistungen), die in einem anderen Medium als Bargeld gezahlt werden, mit bestimmten spezifischen Ausnahmen. § 3121 Buchstabe b definiert 8220 Arbeitslosigkeit8221 als jede Dienstleistung, gleich welcher Art, von einem Arbeitnehmer für die Person, die ihn beschäftigt, mit bestimmten spezifischen Ausnahmen. Ziffer 31.3121 (a) -1 (e) sieht vor, dass das Medium, in dem die Vergütung gezahlt wird, im Allgemeinen nicht wesentlich ist. Es kann in bar oder anders als in bar bezahlt werden. Die Vergütung, die in jedem anderen Medium als Bargeld gezahlt wird, wird auf der Grundlage des Marktwertes dieser Gegenstände zum Zeitpunkt der Zahlung berechnet. Nach Ziffer 3121 (v) (2) sind Beträge, die im Rahmen eines nicht qualifizierten, aufgeschobenen Vergütungsplans aufgeschoben werden, grundsätzlich zu berücksichtigen, wenn die Leistungen erbracht werden, oder wenn später kein wesentliches Verzugsrisiko besteht. Soweit Leistungszahlungen im Rahmen eines nicht qualifizierten, aufgeschobenen Vergütungsplanes den auf FICA-Steuerbemessungen berücksich - tigten Beträgen zuzurechnen sind, werden die Leistungen nicht als FICA-Lohn behandelt. Soweit Leistungszahlungen auf einen abgegrenzten Betrag zurückzuführen sind, der nicht für FICA-steuerliche Zwecke berücksichtigt worden ist, werden die Leistungszahlungen als FICA-Lohn behandelt. Siehe Ziffer 31.3121 (v) (2) -1 (d) (1) (ii). In der Social Security Amendments von 1983, Public Law Nr. 98-21, 1983-2 CB 309, Kongress fügte Sprache zu Sekte 3121 (a), dass nichts in der Einkommensteuer Quellensteuer, die einen Ausschluss von Löhnen für Einkommensteuerabzug zur Verfügung stellt Dass ein ähnlicher Lohnausschluß für FICA-Zwecke erforderlich ist. Die Gesetzgebungsgeschichte im Zusammenhang mit dieser Bestimmung besagt, dass die Sozialversicherungssysteme, da das System der sozialen Sicherheit Ziele verfolgt, die sich wesentlich von dem Ziel unterscheiden, das den Einkommensteuerregelungen zugrunde liegt, nach Ansicht des Ausschusses nicht von der FICA-Steuer befreit sind Einen expliziten Steuerausschluss.8221 S. Rep. Nr. 23, 98. Cong. 1. Sess. Bei 42 (1983). Die Tatsache, dass Zahlungen in das Bruttoeinkommen einer anderen Person als eines Mitarbeiters einbezogen werden, entfernt nicht die Zahlungen von FICA-Löhnen. Siehe Rev. Rul. 71-116, 1971-1 C. B. 277, dass die Zahlungen der Löhne an einen Arbeitnehmer in einem gemeinschaftlichen Eigentumsstaat sind FICA Löhne, obwohl die Hälfte des Lohnes ist in das Bruttoeinkommen des nicht-Arbeitnehmer Ehegatten. Siehe auch Rev. Rul. 86-109, 1986-2 CB 196, wonach Zahlungen der Vergütung für Arbeitnehmer nach dem Tod eines Arbeitnehmers und im Kalenderjahr des Todes Lohn für FICA steuerliche Zwecke sind, obwohl die Beträge in dem Bruttoeinkommen von Der Empfänger und nicht der Arbeitnehmer. Rev. Rul. 2002-22 besagt, dass bei Ausübung einer nicht-statutarischen Aktienoption, die ein Nicht-Arbeitnehmer-Ehegatte nach der Ehescheidung erhalten hat, die vom Arbeitgeber an den nicht erwerbstätigen Ehegatten übertragene Immobilie denselben Charakter hat und in den Einkünften des nicht erwerbstätigen Ehegatten nach § 83 anerkannt ist (A) in dem Umfang, in dem das Eigentum in den Erträgen des Arbeitnehmer-Ehegatten, wenn die Option beibehalten und von dem Ehegatten ausgeübt worden wäre, enthalten wäre. Rev. Rul. 2002-22 führt weiter aus, dass die nicht qualifizierte aufgeschobene Entschädigung, deren Anspruch auf einen von dem nicht erwerbstätigen Ehegatten nach der Ehescheidung bezogenen Scheidungsurteil ergeht, gleichgestellt ist und in gleichem Maße in den Erträgen des nicht erwerbstätigen Ehegatten enthalten ist Da die Entschädigung in den Einkünften des Arbeitnehmer-Ehegatten enthalten wäre, wenn die Entschädigung gezahlt oder dem Arbeitnehmer-Ehegatten zur Verfügung gestellt worden wäre. Nichts in der Sekte 1041 betreffend Vermögensübertragungen zwischen Ehegatten oder Scheidungsanspruch schließt Zahlungen an eine andere Person als Arbeitnehmer aus Lohn für die Zwecke der FICA aus. In Ermangelung einer besonderen Regelung, die diese Zahlungen aus den FICA-Löhnen ausschließen würde, behalten die Entschädigung, die bei Ausübung der Aktienoptionen durch den nicht erwerbstätigen Ehegatten und der aufgeschobenen Entschädigung des nicht erwerbstätigen Ehegatten entsteht, seinen Charakter als Löhne des Arbeitnehmers Ehepartner für Zwecke der FICA. Die Zahlung einer solchen Vergütung unterliegt der FICA in demselben Umfang, wie wenn sie an den Ehegatten gezahlt wird. Zur gleichen Zeit, dass der Dienst veröffentlicht Rev. Rul. 2002-22 veröffentlichte sie auch die Bekanntmachung 2002-31, 2002-1 CB 908, in der eine vorgeschlagene Einkommensregelung zur Anwendung der FICA-, FUTA - und Einkommensteuerbefreiung sowie die Berichterstattung über Einkommen und Löhne in Bezug auf nicht-statutarische Aktienoptionen enthalten waren Und nichtqualifizierte aufgeschobene Vergütungen, die auf einen Ehegattenvorfall, der einer Scheidung unterliegt, übertragen wurden (wie in den obigen Tatsachen beschrieben), und erbat Kommentare zu dem Vorschlag. Im Allgemeinen enthielt das vorgeschlagene Urteil die Schlussfolgerung, dass die Ausübung der Optionen und die nicht qualifizierte aufgeschobene Vergütung in dem Maße, in dem sie vom Arbeitnehmer zurückgehalten worden sind, den Steuern von FICA und FUTA unterliegt und dass die Einkünfte vom nicht erwerbsfähigen Ehegatten anerkannt werden Im Hinblick auf die Ausübung der Optionen und Ausschüttungen von nicht qualifizierter aufgeschobener Vergütung sind Löhne für Zwecke der Einkommensteuerabzug. Das vorgeschlagene Urteil kam auch zu dem Schluss, dass alle Mitarbeiter FICA Steuern und Einkommensteuerabzug für die Ausübung der Optionen oder die Verteilung der nicht qualifizierte verzögerte Entschädigung von den Zahlungen an den nicht-Arbeitnehmer Ehepartner abgezogen werden würde. Dementsprechend unterliegt die dem früheren Ehegatten gezahlte oder zur Verfügung gestellte nichtqualifizierte aufgeschobene Entschädigung den Bestimmungen des Sektors 3121 einschließlich Sekt 3121 (v) (2) und den darin enthaltenen Regelungen, um festzustellen, wann und ob die FICA-Steuer anwendbar ist. Sofern der Betrag, der zurückgestellt worden ist, zuvor für FICA-Zwecke berücksichtigt worden ist, würde die Verteilung an den ehemaligen Ehegatten des Erlöses aus dem Bilanzplan nicht als Lohn für FICA-steuerliche Zwecke behandelt werden. In dem Maße, in dem der Betrag aufgeschoben wurde, wurde bisher nicht für FICA-steuerliche Zwecke berücksichtigt, die Verteilung an den ehemaligen Ehegatten der Erträge aus dem Kontostand Plan wäre der Lohn des Arbeitnehmers für FICA steuerliche Zwecke. Ebenso ergibt sich aus der Ausübung einer nicht-statutarischen Aktienoption gemäß Ziff. 3121 und den darin enthaltenen Regelungen ein FICA-Lohn des Arbeitnehmers insoweit, als der beizulegende Zeitwert der im Rahmen der Ausübung der Option erhaltenen Aktien den Optionsausübungspreis übersteigt . Soweit die ausgeschütteten Zahlungen FICA-Lohn sind, wird die Mitarbeiter-FICA-Steuer von der Zahlung an den Erwerber abgezogen. Der Betrag, der im Bruttoeinkommen des Erwerbers inbegriffen ist, wird nicht durch eine von den Zahlungen (einschließlich der Übertragung von Vermögenswerten) auf den Erwerber einbehaltene FICA herabgesetzt. Siehe Rev. Rul. 86-109 und Rev. Rul. 71-116. Weil A der Leistungserbringer war und die Vergütung sich auf den Dienst A 8217 mit Y beschäftigt. Die Löhne, obwohl bezahlt B. Sind FICA - Löhne von A. Siehe Rev. Rul. 71-116. Da die Zahlungen Lohn für FICA Steuerzwecke sind, sind die Zahlungen von Y als Sozialversicherungslöhne und Medicare-Löhne auf einem Formular W-2, Lohn-und Steuererklärung berichtet. Ausgegeben an A. Und die Sozialversicherungssteuer einbehalten und Medicare Steuer einbehalten sind auch auf dem Formular W-2 bis A Bericht. Y kann die anderen in diesem Kalenderjahr an A gezahlten Löhne berücksichtigen, um festzustellen, ob diese Ausschüttungen von den Sozialversicherungslöhnen gemäß Abschnitt 3121 (a) (1), der maximalen Sozialversicherungsgrundlage, ausgenommen sind. Der Arbeitnehmer FICA Steuer für diese Löhne sollte von der Zahlung dieser Löhne abgezogen werden. Schließlich sollten diese Zahlungen nicht in Kasten 1, Löhne, Trinkgelder, sonstige Entschädigungen oder in Höhe des Betrags in Feld 2, einbehaltene Bundeseinkommensteuer, des Formulars W-2, das für diese Zahlungen an A erteilt wurde, berücksichtigt werden. Die FUTA-Besteuerungsvorschriften für nicht-statutarische Aktienoptionen und nicht qualifizierte Vergütungspläne ähneln den FICA-Bestimmungen, außer dass nur der Arbeitgeber die unter FUTA verhängte Steuer bezahlt. Siehe sectsect 3301, 3306 (b) und 3306 (r) (2) und die darin enthaltenen Vorschriften. Aufgrund der ähnlichen gesetzlichen Bestimmungen gilt die FUTA-Besteuerung gleichzeitig und in gleicher Weise wie die FICA. Soweit Lohnsteuern gelten, sind die Löhne FUTA-Löhne des Arbeitnehmers A. Vorbehaltlich der in § 3306 Buchst. B (1) enthaltenen Höchstlohngrundlage. Wie bei der FICA können die im Laufe des Kalenderjahres an den Arbeitnehmer gezahlten Löhne bei der Feststellung berücksichtigt werden, ob diese Beträge für die FUTA-Höchstarbeitsentgelte in Frage kommen. Einkommensteuerbefreiung Abschnitt 3402 (a), in Bezug auf Einkommensteuerbefreiung, erfordert in der Regel, dass jeder Arbeitgeber eine Zahlung von Löhnen zu leisten und zu verweigern, auf diese Löhne eine Steuer nach vorgegebenen Tabellen oder Berechnungsverfahren bestimmt. § 3401 (a) sieht vor, dass 8220wages8221 für Einkommensteuerverrechnungszwecke alle Vergütungen für Leistungen eines Mitarbeiters für seinen Arbeitgeber einschließlich des Barwertes aller Vergütungen (einschließlich Leistungen), die in einem anderen Medium als Bargeld gezahlt werden, mit gewissen Ausnahmen, die nicht sachdienlich sind, bedeutet Zu diesem Urteil. Nach § 31.3402 (a) -1 (c) ist ein Arbeitgeber verpflichtet, die Steuer abzutreten und zurückzuhalten, wenn die Löhne in etwas anderem als Geld gezahlt werden (z. B. Löhne, die in Aktien oder Anleihen gezahlt werden) und über die Steuer zu zahlen In Geld. Wenn die Löhne in anderen Vermögensgegenständen als Geld gezahlt werden, sollte der Arbeitgeber Vorkehrungen treffen, um sicherzustellen, dass der Betrag der zu entrichtenden Steuer zur Zahlung in Geld zur Verfügung steht. § 31 sieht vor, dass der Betrag, der von den Einkünften als Einkommensteuer zurückbehalten wird, dem 8220 Empfänger des Einkommens8221 als Gutschrift gegen die Einkommensteuern, die durch Untertitel A auferlegt werden, erlaubt wird. Abschnitt 1.31-1 (a) der Einkommensteuerbestimmungen sieht vor, dass der 8220 Empfänger Des Einkommens8221 für die Zwecke der Sekt 31 Kredit ist die Person, die Einkommenssteuern auf die Löhne unterliegt, von denen die Steuer einbehalten wurde. Zum Beispiel, wenn ein Mitarbeiter Ehegatte und nicht erwerbstätigen Ehegatten Wohnsitz in einem gemeinschaftlichen Eigentum Staat und Datei separate Einkommensteuererklärungen, jede Berichterstattung für Einkommensteuer Zwecke der Hälfte des Lohnes der Arbeitnehmer Ehegatte erhalten, hat jeder Ehegatte Anspruch auf die Hälfte Der für die an der Quelle einbehaltene Steuer für die Löhne. Da die nach der Ehescheidung übertragenen Ausgleichszinsen nach Maßgabe der Ehescheidung im Rahmen der Ehescheidung in gleichem Maße steuerpflichtig bleiben, wie wenn sie vom Ehegatten des Ehegatten einbehalten werden, werden die vom nicht erwerbsfähigen Ehegatten für die Ausübung der nicht rechtsfähigen Aktienoptionen anerkannten Einkünfte berücksichtigt Und die Ausschüttungen aus den nicht beglichenen Vergütungsplänen sind Entgelt für Beschäftigung und Löhne für Zwecke der Einkommensteuerbefreiung nach § 3402. Gemäß §§ 1.31 bis 1 Buchst. A sind die in Bezug auf diese Entschädigung erfassten Erträge brutto anzurechnen Einkommen des nicht erwerbstätigen Ehegatten, hat der nichtarbeitslose Ehegatte Anspruch auf die Gutschrift für die Einkommensteuer, die in Bezug auf diese Lohnzahlungen einbehalten wird. Arbeitgeber sind nicht verpflichtet, Formular W-4, Employee8217s Withholding Allowance Certificate zu sammeln. Vom Ehegatten des Arbeitslosen, und sollte nicht auf einem Formular W-4, das von dem nicht ansässigen Ehegatten unterbreitet wurde, abgehoben werden. Arbeitgeber können die Entschädigung in den Einkünften des nicht erwerbstätigen Ehegatten als Zusatzlöhne einbeziehen und die pauschale Einbehaltungsmethode auf zusätzliche Löhne in der Einkommenssteuer auf diese Löhne anwenden. Der Abgeltungssatz für Zusatzlöhne beträgt derzeit 25 Prozent. Siehe Punkt 101 (c) (11) des Gesetzes über das Wirtschaftswachstum und Steuerentlastungsabkommen von 2001 (Pub L. Nr. 107-16), wonach der Pauschalabzug für Zusatzlöhne der dritte niedrigste Steuersatz ist Die gemäß Artikel 1 Buchstabe c des Zollkodex und Abschnitt 1 Buchstabe c Ziffer i Absatz 1 Buchstabe a Ziffer i und Artikel 1 Ziffer i Ziffer 2 des Zollkodex anwendbar sind Der nach Absatz 1 Buchstabe c) anwendbare Steuersatz beträgt 25%. Berichterstattung über Zahlungen Die Sektion 6051 verpflichtet die Arbeitnehmer, diese Zahlungen auf Formular W-2, Lohn - und Steuererklärung zu melden. Da der ehemalige Ehegatte kein Angestellter ist, gelten die Meldepflichten des Sektes 6051 nicht. § 6041 (a) und die dazugehörigen Regelungen verlangen im Allgemeinen, dass alle Personen, die im Rahmen einer solchen Geschäftstätigkeit eine Zahlung an Dritte leisten, bei der IRS eine Auskunft erteilen müssen, in der alle Zahlungen in Höhe von 600 oder mehr gemeldet werden In einem steuerpflichtigen Jahr die Miete, die Gehälter, die Löhne, die Prämien, die Annuitäten, die Entschädigungen, die Vergütungen, die Bezüge oder andere feste oder bestimmbare Gewinne, Gewinne und Einkünfte. In diesem Fall muss Y gemäß § 6041 (a) eine Auskunft geben, in der sowohl die Erträge B aus der Ausübung der nicht-statutarischen Aktienoptionen als auch die Zahlungen an B aus den aufgeschobenen Vergütungsplänen gemeldet werden. Nach § 316051-1 (a) (1) sind die Löhne eines Arbeitnehmers, der sozialversicherungspflichtig und der Medicare-Steuer unterliegt, in den dafür vorgesehenen Feldern des Formulars W-2 enthalten. Siehe auch Rev. Rul. 71-116. Da für die Ausgabe des Formulars W-2 im Namen eines nicht erwerbstätigen Ehegatten keine Vorschrift vorgesehen ist, würden die bei der Ausübung der nicht-statutarischen Aktienoptionen realisierten Erträge dem nicht anspruchsberechtigten Ehegatten durch das Formular 1099-MISC, Sonstiges Ergebnis, mitgeteilt. Ausgegeben an den nicht erwerbstätigen Ehegatten in Feld 3, sonstige Einkünfte, wobei die in Feld 4 ausgewiesene Einkommensteuer einbehalten wird, Einkommensteuer einbehalten. Die Zahlungen an den nichtbezugsberechtigten Ehegatten B aus den nichtqualifizierten versicherten Entschädigungsplänen und den Quellensteuersatz würden auch von Y auf einem Formular 1099-MISC in Kasten 3 mit der in Kasten 4 einbehaltenen Einkommensteuer berichtet. Sozialversicherungslöhne, Sozialversicherungssteuer Einbehaltene Medicare-Löhne und Medicare-Steuern, die einbehalten werden, falls zutreffend, werden auf dem Mitarbeiter-Ehegatten-Formular W-2 gemeldet, wie oben beschrieben. Arbeitgeber meldeten die Einkommensteuer Abzug für die Löhne, die an den nichtarbeitslosen Ehegatten auf Form 945, Jährliche Rückkehr der einbehaltenen Einkommensteuer gezahlt. Die Sozialversicherung und Medicare Steuer bezahlt in Bezug auf diese Löhne der Arbeitnehmer Ehegatte würde auf Form 941, Employer8217s Quarterly Federal Steuererklärung gemeldet werden. FUTA Steuer in Bezug auf Löhne der Arbeitnehmer Ehegatte würde auf Form 940, Arbeitgeber8217s Annual Federal Arbeitslosigkeit (FUTA) Steuererklärung gemeldet werden. (1) Die Übertragung von Anteilen an nicht-statutarischen Aktienoptionen und in nicht qualifizierter aufgeschobener Entschädigung vom Arbeitnehmer-Ehegatten an den nicht-arbeitslosen Ehegattenvorfall auf eine Ehescheidung führt nicht zu einer Lohnauszahlung für FICA - und FUTA-Steuerzwecke. Die nicht-statutarischen Aktienoptionen unterliegen den FICA - und FUTA-Steuern zum Zeitpunkt der Ausübung durch den nicht erwerbstätigen Ehegatten im gleichen Ausmaß, als wenn die Optionen vom Ehegatten des Ehegatten beibehalten und vom Ehegatten ausgeübt wurden. Die nicht beglichene Entschädigung unterliegt weiterhin den Steuern und Abgaben von FICA und FUTA in demselben Umfang, in dem der Anspruch des Arbeitnehmers auf die Entschädigung entsteht. In dem Ausmaß FICA und FUTA Besteuerung gelten, sind die Löhne die Löhne der Arbeitnehmer Ehegatte. Der Arbeitnehmeranteil der FICA-Steuern wird vom Lohn abgezogen, sobald die Löhne für die steuerlichen Zwecke der FICA berücksichtigt werden. Der Arbeitnehmeranteil der FICA-Steuern wird von der Zahlung an den nicht erwerbstätigen Ehegatten abgezogen. Die vom nicht erwerbsfähigen Ehegatten in Bezug auf die Ausübung der nicht-statutarischen Aktienoptionen erfassten Erträge sind nach § 3402 der Quellensteuer unterworfen. Die von den nichtqualifizierten aufgeschobenen Vergütungsplänen an den nicht erwerbstätigen Ehegatten ausgeschütteten Beträge unterliegen auch dem Sekundärmarkt 3402 Einbehalten werden, werden von den Zahlungen an den nicht erwerbstätigen Ehegatten abgezogen. Für die Ermittlung der Höhe des Einkommensteuerabzugs kann der Zusatzlohnsatz herangezogen werden. Gemäß Ziff. 31 hat der nicht erwerbstätige Ehegatte Anspruch auf die Gutschrift, die für die Einkommensteuer zulässig ist, die an der Quelle auf diesem Lohn einbehalten wird. (2) Die Sozialversicherungslöhne, Medicare-Löhne, einbehaltene Sozialversicherungssteuern und gegebenenfalls einbehaltene Medicare-Steuern sind auf einem Formular W-2 mit Name, Anschrift und Sozialversicherungsnummer des Arbeitnehmers zu melden. Allerdings ist in den Feldern 1 und 2 des Mitarbeiters8217s Form W-2 in Bezug auf diese Zahlungen kein Betrag enthalten. Die Erträge in Bezug auf die Ausübung der nicht-statutarischen Aktienoptionen durch den nicht erwerbstätigen Ehegatten und die Ausschüttungen aus den nichtqualifizierten versicherten Entschädigungsplänen an den nicht anspruchsberechtigten Ehegatten sind in Feld 3 als sonstige Einkünfte auf einem Formular 1099-MISC mit Name, Anschrift und Adresse zu melden Sozialversicherungsnummer des nicht erwerbstätigen Ehegatten. Der Einkommensteuerabzug in Bezug auf diese Gehaltszahlungen ist in Kasten 4 einbehalten. Ein Einkommensteuerabzug für Zahlungen an den nicht erwerbstätigen Ehegatten ist in einem von Y eingereichten Formular 945 enthalten. Die Sozialversicherungssteuer und die Medicare-Steuer werden auf dem Formular 941 von Y 8217 berichtet, und die FUTA-Steuer wird auf dem Formular 940 von Y 8217 gemeldet. WIRKSAMKEIT AUF ANDERE VERÖFFENTLICHTE ERZEUGNISSE Mitteilung 2002-31, 2002-1 CB 908, enthalten eine vorgeschlagene Einnahmenentscheidung, Anwendung von FICA, FUTA und Einkommensteuerbefreiung sowie Berichterstattung über Erträge und / oder Löhne in Bezug auf nicht-statutarische Aktienoptionen und nicht qualifizierte aufgeschobene Vergütungen, die auf einen Ehegattenvorfall bei einer Scheidung übertragen wurden, und bat um Stellungnahme zu dem Vorschlag. Nach Prüfung der eingegangenen Stellungnahmen wird das vorgeschlagene Urteil in der durch diese Einnahmenentscheidung revidierten Fassung angenommen. PROSPEKTIVE ANWENDUNG Dieses Einnahmenentscheidungsverfahren tritt am 1. Januar 2005 in Kraft. Für die Zeit vor dem Inkrafttreten können sich die Arbeitgeber auf eine vernünftige, glaubwürdige Auslegung einschließlich der Interpretationen in der vorgeschlagenen Einkommensentscheidung in der Bekanntmachung 2002-31 und dieser Einnahmenentscheidung berufen. In Bezug auf die Entschädigung, die auf einen Ehegatten-Scheidungsscheid übergeht, wird das Versäumnis, eine nicht-statutarische Aktienoptionskompensation zu behandeln, oder die in einem nicht qualifizierten, aufgeschobenen Vergütungsplan abgegrenzten Beträge, die der FICA unterliegen, nicht als angemessen angesehen. ENTWICKLUNGSINFORMATIONEN Der Hauptverantwortliche dieser Einnahmenentscheidung ist A. G. Kelley vom Büro der Abteilung Counsel Associate Chief Counsel (Steuerbefreiung und Regierungsentitäten). Für weitere Informationen zu dieser Einnahmenentscheidung wenden Sie sich bitte an Herrn Kelley unter (202) 622-6040 (kein gebührenfreier Anruf).